Prowadzenie działalności gospodarczej nie jest łatwym zadaniem – przedsiębiorcy muszą nie tylko zdobywać klientów, ale również martwić się o finansowanie swojego biznesu, np. poprzez zaciągane pożyczki lub chwilówki dla firm. Osobną kwestią są należności podatkowe, których opłacanie należy do obowiązków każdego przedsiębiorcy. Należy do nich między innymi podatek CIT.

Co to jest podatek CIT?

Podatek CIT to rodzaj bezpośredniego podatku narzucanego na dochody osób prawnych. Funkcjonuje w wielu krajach, a w Polsce po raz pierwszy pojawił się na mocy ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. Podatek CIT – co to jest?

Podatek CIT – definicja (z angielskiego Corporate Income Tax – CIT): podatek dochodowy od osób prawnych obciążający dochody uzyskiwane np. przez przedsiębiorstwa.

Według przepisów dochód stanowi sumę dochodów osiągniętych z zysków kapitałowych oraz innych źródeł przychodów. Zgodnie z ustawą o CIT, dochód jest rozumiany jako nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym.

Czasem opodatkowany jest przychód, np. w przypadku podatników osiągających przychody w Polsce, a mających siedzibę za granicą. Z podatkiem dochodowym od osób prawnych bywa utożsamiany podatek przychodowy. Co to jest? 

Podatek przychodowy – definicja: podatek od przychodu, pobierany od podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. W Polsce wyróżniamy dwa podatki przychodowe – rolny oraz leśny. 

Wiemy już, co to jest podatek CIT, a jak obliczyć jego wysokość?

Sprawdź: Jakie dochody akceptują firmy pożyczkowe?

Jak obliczyć podatek CIT 2021? Przykład

W Polsce osoby prawne mogą być objęte jedną z dwóch stawek CIT podatku dochodowego. To, która stawka będzie naliczana, zależy między innymi od wysokości dochodów danego przedsiębiorstwa. Preferencyjne warunki zostały wprowadzone w 2017 roku.

Niższy podatek przychodowy mogą płacić nowi i mali podatnicy. Do grupy nowych mogą zaliczyć się przedsiębiorstwa, dla których jest to pierwszy rok podatkowy. Mali podatnicy to podmioty, których przychody nie przekroczyły 2 mln zł.

Żeby wyliczyć podatek CIT 2021, należy ustalić podstawę opodatkowania. W tym celu należy od dochodu odliczyć m.in.:

  • darowizny przekazane na cele określone w ustawie o działalności pożytku publicznego i wolontariacie – maksymalnie 10% dochodu,
  • w bankach – 20% kwoty (pożyczek) umorzonych w związku z realizacją programu restrukturyzacji,
  • darowizn na cele kultu religijnego - maksymalnie 10% dochodu.

Kto podlega podatkowi CIT?

Zastanawiasz się, kto płaci podatek dochodowy CIT? Przepisy są skierowane do osób prawnych, a więc podmiotów w postaci jednostki organizacyjnej wyposażonej w osobowość prawną. Wyjaśnijmy zatem dokładnie, kto płaci podatek CIT.

Podatek CIT 15 – dla kogo:

  • osób prawnych – spółki kapitałowe (spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością),
  • spółek kapitałowych w organizacji, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, z wyjątkiem przedsiębiorstw w spadku i spółek niemających osobowości prawnej,
  • spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych mających siedzibę lub zarząd na terenie RP,
  • spółek jawnych mających siedzibę lub zarząd na terenie RP,
  • spółek niemających osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeśli są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,
  • podatkowych grup kapitałowych – grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych.

Wiemy już, czym jest podatek CIT i kto płaci ten rodzaj obciążenia fiskalnego. A jakie podmioty zostały zwolnione z tego obowiązku? Ustawa o CIT wymienia m.in. Skarb Państwa, Narodowy Bank Polski, jednostki budżetowe, państwowe fundusze celowe czy jednostki samorządu terytorialnego. Przepisów o podatku CIT nie stosuje się również m.in. do przychodów z działalności rolniczej czy przychodów z gospodarki leśnej.

Przeczytaj: Nowe podatki 2021 – lista nowych podatków wprowadzonych w 2021

Ile wynosi podatek CIT w 2021 roku?

Jak wspomnieliśmy wcześniej, podatek CIT w Polsce jest rozliczany na podstawie dwóch stawek. Ile wynosi podatek CIT w formie podstawowej? Obecnie przedsiębiorcy muszą płacić 19% dochodu. Już wkrótce może pojawić się nowa stawka – planowane jest wprowadzenie podatku przychodowego w Polsce w wysokości 10%.

Jeśli chcesz dowiedzieć się, jak samodzielnie wyliczyć podatek przychodowy, sprawdź kalkulator online, który na podstawie danych finansowych wskaże wysokość zaliczki na podatek CIT.

Wiemy już, jak kształtuje się w podatku CIT stawka podstawowa – przejdźmy teraz do niższego podatku CIT.

Ile wynosi preferencyjny CIT w 2021 roku?

Preferencyjna stawka podatku CIT wynosi 9%. W 2021 roku wzrósł limit bieżących przychodów, który umożliwia skorzystanie z niższego opodatkowania. Obecnie jest to 2 mln euro (było 1,2 mln euro). Limit oblicza się na podstawie średniego kursu euro na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego – 4,5485 zł. Obecnie jest to 9 031 000 zł brutto.

Istnieje też drugie kryterium – limit przychodów z poprzedniego roku – również 2 mln euro. Ustala się go po średnim kursie euro na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku – 4,5153 zł. Po przeliczeniu na złotówki jest to 9 097 000 zł netto.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Szczegółowe przepisy zawiera tzw. ustawa o podatku CIT, czyli ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Dokument był wielokrotnie nowelizowany, a ostatnia poważna zmiana miała miejsce pod koniec 2020 roku, kiedy uchwalono przepisy wprowadzające możliwość opodatkowania CIT spółek komandytowych oraz jawnych.

Spekuluje się również na temat wprowadzenia w najbliższym czasie nowego podatku przychodowego. Osoby fizyczne nie muszą się obawiać – przepisy mają objąć wielkie korporacje.

Ustawa o podatku dochodowym od firm

Rząd zapowiada utworzenie nowej stawki podatku dla dużych podmiotów, tzw. podatek przychodowy od firm. Ma on obowiązywać spółki kapitałowe i podatkowe grupy kapitałowe, które wykazują stratę lub mają mniejszy niż 1% udział dochodów w przychodach. Stawka podatku ma wynosić 0,4% przychodów + 10% wydatków pasywnych.

Warto sprawdzić: Podatek od zysków kapitałowych – ile wynosi podatek od zysków kapitałowych 2021?

Podwyższenie kapitału zakładowego a podatek CIT

Jak podwyższenie kapitału zakładowego wpływa na podatek CIT? Zgodnie z aktualnymi przepisami przychodów otrzymanych na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego osoby prawnej nie można zaliczyć do przychodów podatkowych, a zatem nie podlegają one opodatkowaniu.

Nie zawsze też można je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu – w każdej sytuacji trzeba sprawdzić, czy są one niezbędne do podwyższenia kapitału.

Podatek przychodowy a dochodowy – różnice

PIT i CIT należą do bezpośrednich podatków dochodowych. A czym różnią się od siebie podatek przychodowy CIT a dochodowy PIT?

  • podmiot opodatkowania: PIT to podatek od osób fizycznych, CIT – osób prawnych,
  • stawki podatku: PIT – 17%, 32%, 32% + 4%, CIT – 19%, 9%.

Ile wynosi podatek dochodowy CIT w innych krajach na świecie?

Chcesz się dowiedzieć, jak wygląda podatek przychodowy na świecie? A może interesują Cię stawki podatku CIT w Unii Europejskiej? Poniżej przestawiamy zestawienie:

  • Islandia – podatek CIT – 18%
  • podatek CIT w Rosji – 6% lub 20%
  • podatek CIT w Wielkiej Brytanii (podatek CIT w UK) – 20%
  • podatek CIT w USA – 21%
  • podatek CIT w Danii – 22%
  • podatek CIT w Estonii – 21%
  • podatek CIT w Niemczech - 30,175%-33,325% (15,825% federalny + 14,35%-17,5% lokalny),
  • podatek CIT w Irlandii – 12,50%
  • podatek CIT w Austrii – 25%
  • podatek CIT w Hiszpanii – 30%
  • podatek CIT w Szwecji – 22%
  • podatek CIT w Grecji – 25%
  • podatek CIT w Czechach – 19%
  • podatek CIT w Rumunii – 16%
  • podatek CIT w Szwajcarii – 25%

Jak widać, stawki podatku CIT w Europie są bardzo zróżnicowane – od 6% w Rosji, przez 25% w Austrii czy Szwajcarii, aż do 35% na Malcie.

Dowiedz się więcej: Kwota wolna od podatku 2020/2021 – najważniejsze informacje

Podatek przychodowy – czy to dobry pomysł?

Eksperci przewidują, że CIT może wkrótce zastąpić podatek przychodowy. Wady tego pomysłu są związane z brakiem możliwości zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów – podstawę opodatkowania ma stanowić po prostu przychód. Z kolei zwolennicy przekonują, że obliczanie zaliczki na podatek będzie łatwiejsze, a zasady bardziej przejrzyste.