Podatnicy, którzy uzyskują dochody zza granicy mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej. W 2022 roku zmieniają się jednak zasady jej stosowania. Od teraz jest ona limitowana, a wysokość odliczenia nie może przekroczyć 1360 zł.

Co to jest ulga abolicyjna?

Od podatku od pracy za granicą nie uciekną rezydenci podatkowi, których bliscy wciąż mieszkają w Polsce. Fiskus daje czas osobom fizycznym na złożenie deklaracji do końca kwietnia każdego roku. Podatnicy, którzy na stałe mieszkają w kraju (i np. tu zaciągają kredyty i pożyczki) jednak tylko sezonowo pracują za granicą mogą liczyć na ulgę abolicyjną. Jest to jedna z ulg podatkowych, stosowana w celu ograniczenia negatywnych skutków podwójnego opodatkowania.

Co to znaczy być rezydentem podatkowym?

Polski rezydent podatkowy to osoba fizyczna, która w naszym kraju ma centrum interesów osobistych lub gospodarczych, lub też przebywa w Polsce minimum 183 dni w danym roku podatkowym.

Co dalej z abolicją podatkową? Ulga funkcjonuje już od 2008 roku i przez ten czas zmieniała nieco sposób funkcjonowania, jednak nigdy nie była limitowana. Natomiast w rozliczeniu za 2021 rok, jej wysokość nie może przekroczyć kwoty 1360 zł. Od tej reguły są jednak wyjątki. Limit nie dotyczy osób pracujących poza terytorium lądowym państw, czyli rybaków, marynarzy czy stewardes.

Kogo dotyczy ulga abolicyjna?

Zgodnie z Ustawą o Podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga abolicyjna dotyczy osób, które mieszkają w Polsce i uzyskują dochody za granicą wynikające:

  • ze stosunku służbowego, pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku służbowego,
  • z działalności wykonywanej osobiście,
  • z działalności gospodarczej,
  • z praw majątkowych, praw autorskich i praw pokrewnych.

Co więcej, ulga abolicyjna dotyczy jedynie osób, które mogą stosować metodę odliczenia proporcjonalnego (czyli odliczać podatek zapłacony za granicą od łącznej sumy dochodów polskich i zagranicznych).

Czy w takim razie można korzystać z ulgi abolicyjnej, gdy brak jest dochodów w Polsce? Tak. Metoda ta ma również zastosowanie, gdy podatnik nie osiągnął żadnych dochodów w naszym kraju. Jak działa ulga abolicyjna? Przykład znajdziesz w dalszej części artykułu.

Czy ulga abolicyjna dotyczy również marynarzy?

Jak już zostało wspomniane, ulga abolicyjna dla marynarzy czy innych osób pracujących poza obszarem lądowym również jest stosowana. Z tą różnicą, że ulga abolicyjna dla marynarzy w 2022 roku nie obejmuje żadnych limitów.

Odliczenia od podatku i ulgi podatkowe

Ile wynosi ulga abolicyjna i w jaki sposób się ją oblicza?

Jeszcze przed rokiem, to ile wynosi ulga abolicyjna nie było w żaden sposób limitowane. Aktualnie odliczyć można maksymalnie 1360 zł.

O tym, jak obliczyć ulgę abolicyjną mówi art. 27g 2 ustawy PIT. Samodzielne obliczanie ulgi abolicyjnej może być jednak nieco problematyczne, dlatego możesz skorzystać z gotowych narzędzi dostępnych w internecie. Kalkulator ulgi abolicyjnej wykona za Ciebie wszystkie skomplikowane wyliczenia.

Aby jednak przedstawić Ci, w jaki sposób obliczyć ulgę abolicyjną, kalkulator nie będzie nam potrzebny. Wystarczy spojrzeć na poniższy przykład.

​​Przykład

​​Pani Maria w 2022 r. uzyskała w Polsce dochód w wysokości 60 tys. zł. Dodatkowo sezonowo pracowała w Holandii, gdzie w przeliczeniu na złotówki zarobiła 90 tys. zł. Holenderski pracodawca pobrał zaliczki na podatek w wysokości 11 tys. zł. Jaki podatek musi zapłacić pani Maria w Polsce?

Umowa dwóch krajów – Polski z Holandią mówi o obliczaniu podatku metodą proporcjonalnego odliczenia. To oznacza, że podatek pobierany jest zarówno w miejscu uzyskania dochodów, jak i w miejscu zamieszkania.

1. W pierwszym kroku należy od łącznych dochodów obliczyć podatek według skali podatkowej w Polsce: 

90 tys. zł + 60 tys. zł = 150 tys. złotych 

podatek: 35 470 zł

2. Następnie ustalić limit odliczenia. W tym przypadku będzie to: 35 470 zł*(90 000 zł /15 0000 zł) = 21 282 zł (pani Maria nie może odliczyć więcej niż 21 282 zł).

3. W kolejnym kroku do obliczonego podatku według skali należy odjąć ten zapłacony za granicą: 35 470 - 11 000 = 24 470 zł ← wysokość podatku, którą pani Maria Wojciech musi zapłacić w Polsce.

4. W związku ze zmianami nie można odjąć całego podatku zapłaconego za granicą, w związku z tym odliczenie od podatku zostaje pomniejszone do kwoty 1360 zł.

Wysokość podatku będzie wyglądała nieco inaczej w przypadku innych krajów np. Francji czy Niemiec. Z tymi państwami Polska ma podpisaną umowę, która nakłada konieczność stosowania metody wyłączenia z progresją. Aby poznać wysokość podatku w tym przypadku, należy ustalić stopę procentową dla łącznych dochodów.

Podatek liniowy – na czym polega i czy warto na jego podstawie rozliczać firmę?

Ulga abolicyjna – lista krajów

W jakich krajach obowiązuje ulga abolicyjna? Z ulgi podatkowej nie może skorzystać każdy polski rezydent podatkowy, który otrzymuje dochody za granicą. Ważne jest, aby dane państwo podpisało z Polską umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, przewidujące zwolnienie z progresją i odliczeniem proporcjonalnym.

Chcąc ułatwić Ci weryfikacje, jakie kraje stosują ulgę abolicyjną, podzieliliśmy listę na te, które stosują metodę progresywną oraz te, które stosują odliczenia proporcjonalne.

Metoda wyłączenia z progresją – jakie kraje?

  • Chiny,
  • Chorwacja,
  • Czechy – ulga abolicyjna nie obowiązuje, ponieważ dochody z tego kraju nie są opodatkowane;
  • Cypr,
  • Estonia,
  • Francja – rozliczenie dochodów z Francji wymaga złożenia zeznania rocznego do polskiego urzędu skarbowego, ponieważ dochód ten jest brany pod uwagę do ustalenia stopy procentowej;
  • Hiszpania, 
  • Luksemburg,
  • Łotwa,
  • Niemcy – ulga abolicyjna w Niemczech nie ma zastosowania. Przychody uzyskane z pracy w tym kraju podlegają rozliczeniu z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją;
  • Rumunia,
  • Szwajcaria – ulga abolicyjna w tym wypadku również nie obowiązuje. Podatnik musi wykazać dochód z zagranicy, jednak dochody te nie podlegają opodatkowaniu;
  • Szwecja – rozliczenie dochodów ze Szwecji będzie możliwe po złożeniu zeznania podatkowego na formularzu PIT-36 z załącznikiem ZG;
  • Turcja,
  • Ukraina,
  • Włochy.

Stosowanie umów o odliczeniu proporcjonalnym dotyczy krajów takich jak:

  • Arabia Saudyjska,
  • Armenia,
  • Australia,
  • Austria – ulga abolicyjna obowiązuje od 1 stycznia 2019 r.,
  • Belgia – rozliczenie w ten sposób dochodów z Belgii możliwe jest od 1 stycznia 2021 r.,
  • Chile,
  • Dania,
  • Egipt,
  • Finlandia,
  • Gruzja,
  • Holandia
  • Indie,
  • Iran,
  • Irlandia – ulga abolicyjna w Irlandii obowiązuje od 1 stycznia 2020 r., 
  • Izrael,
  • Japonia,
  • Kanada,
  • Katar,
  • Kazachstan,
  • Kirgistan,
  • Korea Południowa,
  • Litwa,
  • Macedonia,
  • Malezja,
  • Mołdawia,
  • Norwegia – ulga abolicyjna w Norwegii obowiązuje od 1 stycznia 2021 r.,
  • Nowa Zelandia,
  • Portugalia,
  • Rosja,
  • Słowacja,
  • Słowenia,
  • Singapur,
  • Syria,
  • Tajwan,
  • Tadżykistan,
  • USA,
  • Uzbekistan,
  • Wielka Brytania – ulga abolicyjna w Wielkiej Brytanii obowiązuje od 1 stycznia 2020 r., 
  • Zjednoczone Emiraty Arabskie,
  • Grecja.

Kwota wolna od podatku. Najważniejsze informacje

Czy można ominąć ulgę abolicyjną?

Zastanawiasz się jak ominąć ulgę abolicyjną? Wyższe opodatkowanie wynikające ze zmian w uldze abolicyjnej mogą stanowić kłopot. Rozwiązaniem może być zmiana rezydencji podatkowej. W tym przypadku warto wybrać kraj o niskiej stawce podatkowej lub wysokiej kwocie wolnej od podatku. Mówi się o tym, że w obawie przed wyższymi podatkami, z naszego kraju wymeldowało się już blisko 250 tys. obywateli.